Brexit

 W przypadku importu towarów spoza Wielkiej Brytanii w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 135 GBP (co jest zgodne z progiem dla należności celnych), zostanie przesunięty punkt, w którym podatek VAT jest pobierany z punktu importu do punktu sprzedaży. Oznacza to, że od tych przesyłek będzie należny podatek VAT od dostaw w Wielkiej Brytanii, a nie VAT od importu.

Nowe ustalenia obejmą również zniesienie ulgi o niskiej wartości konsygnacyjnej, która zwalnia importowy podatek VAT od przesyłek towarów o wartości 15 GBP lub niższej. Platformy handlowe online (OMP), w przypadku gdy uczestniczą w ułatwianiu sprzedaży, będą odpowiedzialne za pobranie i rozliczenie podatku VAT. W przypadku towarów wysyłanych z zagranicy i sprzedawanych bezpośrednio konsumentom w Wielkiej Brytanii bez udziału OMP, sprzedawca zagraniczny będzie zobowiązany do zarejestrowania i rozliczenia podatku VAT w HMRC.

Sprzedaż między przedsiębiorstwami o wartości nieprzekraczającej 135 GBP również będzie podlegać nowym zasadom. Jeśli jednak klient biznesowy jest zarejestrowany jako płatnik podatku VAT w Wielkiej Brytanii i poda sprzedawcy swój ważny numer rejestracyjny VAT, podatek VAT zostanie naliczony przez klienta za pomocą mechanizmu odwrotnego obciążenia. Zmiany nie będą dotyczyły przesyłek towarów zawierających wyroby akcyzowe ani transakcji niehandlowych między osobami fizycznymi. Istniejące zasady będą nadal miały zastosowanie względem tych transakcji.

Ponadto w przypadku sprzedaży towarów przez sprzedawców zagranicznych, w przypadku których towary są już w Wielkiej Brytanii w punkcie sprzedaży, przeniesiona zostanie  odpowiedzialność za rozliczenie podatku VAT z zagranicznego sprzedawcy na OMP, który ułatwia sprzedaż. Sprzedawcy zagraniczni pozostaną odpowiedzialni za rozliczanie podatku VAT od towarów znajdujących się już w Wielkiej Brytanii i sprzedanych bezpośrednio konsumentom w Wielkiej Brytanii bez udziału firmy OMP. Chociaż te ustalenia oznaczają, że w przypadku wielu przesyłek o wartości nieprzekraczającej 135 GBP nie będzie już podatku VAT do pobrania na granicy, zgłoszenia celne będą nadal wymagane do celów pozafiskalnych. Jednak w uznaniu zmienionej roli zgłoszenia celnego w odniesieniu do przesyłek, których to dotyczy, dostępnych będzie szereg ułatwień, w tym stosowanie zredukowanych zestawów danych i zgłoszeń zbiorczych.

W przypadku importu towarów przez firmy zarejestrowane w Wielkiej Brytanii jako VAT, które nie są objęte postanowieniami niniejszych wytycznych, nastąpią również zmiany od 1 stycznia 2021 roku. Przedsiębiorstwa będą mogły korzystać z odroczonego rozliczania podatku VAT w celu rozliczenia podatku VAT od importu w deklaracji VAT za towary importowane z dowolnego miejsca na świecie. Oznacza to, że firma będzie mogła zadeklarować i odzyskać podatek VAT od importu na tej samej deklaracji VAT, zamiast płacić go z góry i odzyskać później, z zastrzeżeniem normalnych zasad dotyczących zwrotu podatku VAT.

Środek ten składa się z 2 elementów, które zmienią sposób pobierania podatku VAT od sprzedaży towarów w następujących okolicznościach:

1. Towary sprzedawane klientom w Wielkiej Brytanii, jeśli towary znajdują się poza Wielką Brytanią w punkcie sprzedaży, a dostawa obejmuje późniejszy import towarów do Wielkiej Brytanii.

2. Towary sprzedawane klientom w Wielkiej Brytanii, jeśli towary znajdują się w Wielkiej Brytanii w punkcie sprzedaży, sprzedawane przez sprzedawcę zagranicznego i gdzie OMP ułatwia sprzedaż.

TOWAR ZNAJDUJĄCY SIĘ W PUNKCIE SPRZEDAŻY POZA WIELKĄ BRYTANIĄ 

Nowe ustalenia będą miały zastosowanie do sprzedaży towarów klientom z Wielkiej Brytanii, których wartość przesyłki nie przekracza 135 GBP. Jest to zgodne z progiem zwolnienia z cła, minimalizując w ten sposób wpływ na procedury celne. Przesyłki powyżej tej wartości będą podlegać istniejącym przepisom i procesom celnym, a od 1 stycznia 2021 roku firmy zarejestrowane w Wielkiej Brytanii jako płatnicy VAT będą mogły korzystać z odroczonego rozliczania podatku VAT w celu rozliczenia podatku VAT od importu w deklaracji VAT. W przypadku większości przesyłek o wartości nieprzekraczającej 135 GBP, zamiast pobierania podatku VAT przy imporcie lub dostawie do klienta, podatek VAT zostanie naliczony w punkcie sprzedaży.

Do celów podatku VAT dostawa będzie traktowana w następujący sposób:

• Jeśli OMP nie jest zaangażowany w ułatwianie sprzedaży, nastąpi dostawa bezpośrednio od sprzedawcy do konsumenta, co zostanie uznane za dokonane w Wielkiej Brytanii, a zatem podlegające brytyjskiemu podatkowi VAT,
• Jeśli OMP jest zaangażowany w ułatwianie sprzedaży, do celów podatku VAT będzie traktowany jako wykonujący dostawę do konsumenta brytyjskiego, co zostanie uznane za mające miejsce w Wielkiej Brytanii, z odpowiednim podatkiem VAT w Wielkiej Brytanii.

W obu przypadkach wartość towarów do celów podatku VAT będzie oparta na cenie, po jakiej są sprzedawane konsumentowi, a nie na jakiejkolwiek wycenie obliczonej w miejscu importu. W przypadku towarów, które znajdują się za granicą w punkcie sprzedaży, nowe ustalenia będą miały zastosowanie niezależnie od miejsca siedziby OMP lub firmy sprzedającej towary.

Oznacza to, że następujące rodzaje firm będą musiały zarejestrować się jako podatnik VAT w Wielkiej Brytanii (jeśli nie są jeszcze zarejestrowane) i rozliczyć się z podatku VAT w HMRC:

• Każda firma, która prowadzi OMP ułatwiający sprzedaż towarów klientom w Wielkiej Brytanii,
• Każda firma, która sprzedaje towary bezpośrednio (bez udziału OMP) klientom w Wielkiej Brytanii, jeśli towary są (a) poza Wielką Brytanią w punkcie sprzedaży (b) są importowane do Wielkiej Brytanii w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 135 GBP.

Firmy mające siedzibę poza Wielką Brytanią i sprzedające towary klientom w Wielkiej Brytanii, jeśli towary znajdują się już w Wielkiej Brytanii w punkcie sprzedaży, są zobowiązane do zapłacenia brytyjskiego podatku VAT od tej sprzedaży zgodnie z obowiązującymi przepisami. Takie firmy powinny już być zarejestrowane jako VAT.

NA CZYM OPIERA SIĘ PRÓG 135 GBP?

Punktem wyjścia do ustalenia, czy sprzedaż towarów zlokalizowanych poza Wielką Brytanią, dokonywana konsumentowi w Wielkiej Brytanii, podlega brytyjskiemu podatkowi VAT od dostaw w ramach tego środka, jest rozważenie, czy cena sprzedaży towarów przekracza 135 GBP bez VAT. W tym celu wartość powinna opierać się na „wartości wewnętrznej” towarów, która jest równa cenie, po jakiej towary są sprzedawane, z wyłączeniem:

• Koszty transportu i ubezpieczenia, chyba że są wliczone w cenę i nie są osobno wskazane na fakturze,
• Wszelkie inne podatki i opłaty możliwe do zidentyfikowania przez organy celne na podstawie odpowiednich dokumentów.

Należy pamiętać, że próg 135 GBP dotyczy wartości przesyłki, a nie każdej pojedynczej pozycji w przesyłce. Aby określić prawidłowe rozliczenie podatku VAT, musisz wiedzieć, czy towary mają być zapakowane i wysłane pojedynczo do klienta, czy też jako część przesyłki z innymi towarami. Jeśli to ostatnie ma zastosowanie, należy wziąć pod uwagę całkowitą wartość przesyłki, a jeśli przekracza ona 135 GBP, zastosowanie będą miały normalne przepisy dotyczące podatku VAT i celnego, co oznacza, że podatek VAT od importu będzie należny, a zatem podatek VAT od dostaw nie powinien być naliczany w wysokości punkt sprzedaży.

SPRZEDAŻ MIĘDZY FIRMAMI

Przesyłki towarów o wartości nieprzekraczającej 135 GBP, w przypadku których towary znajdują się poza Wielką Brytanią w punkcie sprzedaży, a dostawa jest do firmy zarejestrowanej jako płatnik podatku VAT w Wielkiej Brytanii, również będą objęte nowymi ustaleniami, które będą działać w następujący sposób:

W przypadku, gdy firma zarejestrowana jako płatnik VAT w Wielkiej Brytanii przekaże OMP lub sprzedawcy bezpośrednim swój numer rejestracyjny VAT, odpowiedzialność za rozliczenie podatku VAT zostanie przeniesiona na klienta biznesowego zarejestrowanego jako płatnik VAT w Wielkiej Brytanii, który rozliczy się za pomocą procedury odwrotnego obciążenia. Zatem OMP lub bezpośredni sprzedawca nie będą zobowiązani do rozliczenia podatku VAT w takich okolicznościach. Podmiot zarejestrowany jako płatnik podatku VAT rozliczy podatek VAT ze swojej deklaracji VAT i będzie mógł odzyskać ten podatek VAT jako podatek naliczony, z zastrzeżeniem normalnych zasad dotyczących zwrotu podatku VAT, na tej samej deklaracji VAT.

Jeśli odbiorca biznesowy towarów nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT lub nie poda sprzedawcy ważnego brytyjskiego numeru rejestracyjnego VAT dla swojej firmy w momencie zakupu, wówczas OMP lub sprzedawca bezpośredni powinni traktować dostawę jako biznes dla konsumenta, a nie sprzedaż między przedsiębiorstwami i odpowiednio rozliczać podatek VAT.

OMP ani bezpośredni sprzedawca nie mają obowiązku aktywnego sprawdzania, czy klient prowadzi działalność. Powinni traktować sprzedaż jako sprzedaż biznesową konsumentom, chyba że klient biznesowy poda ważny numer rejestracyjny VAT.

SPRZEDAŻ POZABIZNESOWA

Sprzedaż dokonywana przez osoby, które nie prowadzą działalności gospodarczej, nie jest objęta tymi środkami. Obejmuje to prezenty i przesyłki wysyłane od konsumenta do konsumenta.

OBOWIĄZEK IMPORTU PODATKU VAT I WYJĄTKI OD NOWYCH PRZEPISÓW

Przesyłki o wartości nieprzekraczającej 135 GBP podlegające nowemu środkowi będą nadal wymagały zgłoszeń celnych i będą podlegać zwykłym procedurom i procedurom celnym.

Nowe ustalenia oznaczają, że podatek VAT od importu nie będzie już pobierany od przesyłek o wartości nieprzekraczającej 135 GBP, z wyjątkiem następujących rodzajów przesyłek, które nie są objęte zakresem nowych ustaleń:

• Przesyłki niekomercyjne, takie jak upominki (zachowana zostanie ulga na prezenty dla przesyłek o wartości do 39 GBP),
• Przesyłki zawierających dowolne towary podlegające akcyzie,
• Przesyłki z Jersey i Guernsey, które są objęte systemem rozliczania importu VAT.

OBOWIĄZKI NA GRANICY WIELKIEJ BRYTANII

Istniejące kontrole zgodności podatkowej na granicy Wielkiej Brytanii będą kontynuowane, w tym kontrole potwierdzające prawidłową wycenę towarów zadeklarowanych przy przywozie. Obecne wymagania dla importerów i agentów w celu zapewnienia kompletności i poprawności deklaracji pozostaną bez zmian. Systemy należy rozszerzyć tak, aby obejmowały przywóz do UE w celu identyfikacji fałszywych informacji od nadawców, aby zapewnić HMRC, że można usunąć wyraźne anomalie z dużej skali zwykle obsługiwanych zgłoszeń. W szczególności importerzy i agenci będą musieli dopilnować, aby ich systemy były w stanie zidentyfikować przesyłki, które nie są objęte zakresem nowych ustaleń, a tym samym nadal podlegają podatkowi VAT od importu. Nadal oczekiwalibyśmy czujności wokół wyceny przesyłek, ale z większym naciskiem na granicę deklaracji, która wynosi 135 GBP lub mniej w przypadku tej polityki. Systemy będą musiały identyfikować wyroby akcyzowe i towary wysyłane przez jedną osobę prywatną drugiej, które nie są objęte zakresem nowych ustaleń.

UZGODNIENIA DOTYCZĄCE ZGODNOŚCI I FAKTUROWANIE

Osoba zobowiązana do rozliczenia podatku VAT będzie zobowiązana do wystawienia klientowi faktury VAT w punkcie sprzedaży - obowiązek ten spoczywa albo na sprzedawcy (w przypadku sprzedaży nieułatwionej przez OMP), albo na OMP, jeśli to ułatwia sprzedaż i tym samym działanie jako uznany dostawca do celów podatku VAT. Będą miały zastosowanie normalne zasady dotyczące treści i formatu faktur VAT, więc faktura może być w formie papierowej lub cyfrowej i będzie objęta istniejącymi koncesjami na faktury uproszczone. W przypadku sprzedaży dokonywanej bezpośrednio od sprzedawcy do konsumenta bez udziału OMP, sprzedawca będzie miał obowiązek zapewnienia, że kopia faktury podatkowej towarzyszy przewożonym towarom. Może to być w formacie cyfrowym lub papierowym i może znajdować się w przesyłce lub zostać przesłane elektronicznie przez przewoźnika paczek lub przewoźnika towarowego. Umożliwi to przeprowadzanie kontroli na granicy w oparciu o ryzyko w celu zapewnienia zgodności z nowymi przepisami dotyczącymi podatku VAT.

Oprócz kontroli na granicach opartych na ryzyku HMRC będzie, tak jak obecnie, przeprowadzać szeroko zakrojone działania w zakresie zgodności oparte na ryzyku poza granicami, korzystając z różnych źródeł danych w celu identyfikowania i eliminowania niezgodności.

PRZESYŁKI Z WIELOMA TOWARAMI

Jeśli towary są wysyłane w ramach jednej przesyłki z innymi towarami, a wartość celna przesyłki przekracza 135 GBP, przesyłka nie będzie podlegać nowym środkom. Nie należy naliczać podatku VAT od dostaw, a VAT od importu będzie naliczany na granicy. Jeśli zaistnieje taka sytuacja, a następnie okaże się, że podatek VAT od dostaw został nieprawidłowo naliczony, wówczas OMP lub sprzedawca będą musieli wprowadzić ustalenia w celu przetworzenia odpowiedniego zwrotu podatku VAT od dostawy klientowi, który następnie zostanie odzyskany przez OMP lub sprzedający poprzez swoją deklarację VAT zgodnie z normalnymi procedurami korekty podatku VAT.

IMPORT TOWARÓW Z JERSEY I GUERNSEY

Istniejące ustalenia dotyczące przywozu z Jersey i Guernsey będą obowiązywać po zakończeniu okresu przejściowego. Przesyłki towarów z Jersey i Guernsey, gdzie podatek VAT jest pobierany i odprowadzany do HMRC w ramach programu rozliczania importu VAT, nie będą objęte zakresem nowych środków.

TOWARY W WIELKIEJ BRYTANII W PUNKCIE SPRZEDAŻY - SPRZEDAWANE PRZEZ SPRZEDAWCĘ ZAGRANICZNEGO ZA POŚREDNICTWEM RYNKU INTERNETOWEGO

Ta część środka będzie miała zastosowanie do towarów o dowolnej wartości, w przypadku których:

• Towary są własnością sprzedawcy, który ma siedzibę poza Wielką Brytanią,
• Towary znajdują się w Wielkiej Brytanii w punkcie sprzedaży,
• Sprzedawca sprzedaje towary klientowi w Wielkiej Brytanii za pośrednictwem platformy handlowej online,
• Dostawa nie dotyczy firmy zarejestrowanej jako płatnik podatku VAT.

Brytyjski podatek VAT będzie należny w momencie sprzedaży towarów, tak jak ma to miejsce obecnie, ale znacząca zmiana polega na tym, że OMP zostanie uznany za dostawcę, a zatem będzie zobowiązany do rozliczenia podatku VAT od sprzedaży ułatwianej za pośrednictwem jego rynku. Oznacza to, że do celów podatku VAT sprzedawca, działając za pośrednictwem OMP, nie będzie już dokonywać dostaw do konsumentów w Wielkiej Brytanii. W momencie sprzedaży towaru klientowi uznaje się, że sprzedawca zagraniczny dokona dostawy towarów z zerową stawką do OMP. Ma to na celu umożliwienie zagranicznemu sprzedawcy zarejestrowania się do celów podatku VAT w Wielkiej Brytanii i odzyskania podatku VAT od importu, który poniósł w trakcie importu towarów, z zastrzeżeniem normalnych zasad dotyczących odliczenia podatku VAT. Sprzedawca zagraniczny powinien wykazać wartość swoich dostaw w polu 6 swojej deklaracji VAT (wartość sprzedaży), ale nie będzie odpowiedzialny za deklarowanie podatku VAT od przypuszczalnych sprzedaży dokonanych za pośrednictwem OMP.

Odpowiedzialność firmy OMP nie dotyczy sprzedaży typu business to business, w przypadku której towary znajdują się w Wielkiej Brytanii w punkcie sprzedaży. Odbiorca biznesowy będzie musiał podać ważny numer rejestracyjny VAT w Wielkiej Brytanii, aby wykazać, że dostawa dotyczy sprzedaży między przedsiębiorstwami. W przeciwnym razie sprzedaż należy traktować jako transakcję między przedsiębiorstwami a konsumentem. W przypadku podania ważnego numeru rejestracyjnego VAT dostawa będzie pochodzić od zagranicznego sprzedawcy OMP, a nie OMP, do odbiorcy biznesowego i będzie zgodna z obowiązującymi przepisami dotyczącymi podatku VAT. Ta transakcja nie podlega zwrotowi podatku VAT.

OMP nie ma obowiązku aktywnego sprawdzania, czy klient prowadzi działalność. Powinni traktować sprzedaż jako sprzedaż biznesową konsumentom, chyba że klient biznesowy poda ważny numer rejestracyjny VAT.

W przypadku sprzedaży dokonywanej przez sprzedawców spoza Wielkiej Brytanii, której nie ułatwia OMP, w przypadku gdy towary znajdują się w Wielkiej Brytanii w punkcie sprzedaży, istniejące przepisy pozostają niezmienione, na przykład sprzedawca pozostaje zobowiązany do zarejestrowania i rozliczenia podatku VAT od wszystkich takich sprzedaż do klientów w Wielkiej Brytanii. Nie ma progu rejestracji VAT dla firm, które nie mają siedziby w Wielkiej Brytanii, więc sprzedawca jest zobowiązany do zarejestrowania się i rozliczenia podatku VAT, gdy tylko zacznie sprzedawać lub utrzyma zapasy na sprzedaż w Wielkiej Brytanii.

CO TO JEST OMP?

Terminem OMP używamy do opisania dowolnego interfejsu elektronicznego (strony internetowej lub aplikacji mobilnej), takiego jak rynek, platforma, portal itp., Które ułatwiają sprzedaż towarów klientom. Oprócz ułatwiania dostaw operatorzy OMP mogą również sprzedawać własne towary na OMP, ale jeśli to robią, są traktowani do celów podatku VAT jako sprzedawca bezpośredni, a nie OMP.

Firma nie zostanie sklasyfikowana jako OMP ułatwiająca dostawę towarów, jeśli spełnione zostaną wszystkie następujące warunki:

a) Nie określa bezpośrednio ani pośrednio żadnego z warunków, na jakich dokonywana jest dostawa towarów,

b) Nie jest zaangażowany, bezpośrednio ani pośrednio, w autoryzowanie obciążenia klienta w związku z dokonaną płatnością

c) Nie jest zaangażowana, bezpośrednio ani pośrednio, w zamawianie lub dostawę towarów

Firma, która zapewnia tylko jedno z poniższych, również nie będzie uznawana za OMP:

a) Przetwarzanie płatności w związku z dostawą towarów,

b) Lista lub reklama towarów,

c) Przekierowywanie lub przenoszenie klientów do innych interfejsów elektronicznych, w których towary są oferowane do sprzedaży, bez dalszej interwencji w dostawę.

KIM JEST KLIENT Z WIELKIEJ BRYTANII?

To, czy sprzedaż jest skierowana do „klienta z Wielkiej Brytanii”, zostanie ustalone na podstawie tego, czy adres dostawy towarów odbiorcy końcowego znajduje się w Wielkiej Brytanii, niezależnie od adresu rozliczeniowego klienta.

JAKIE INFORMACJE OMP BĘDĄ POTRZEBOWAĆ DO OBSŁUGI NOWYCH USTALEŃ?

W ramach tych nowych ustaleń kluczowe informacje, których OMP będą potrzebować do określenia prawidłowego sposobu rozliczania podatku VAT, to:

• Lokalizacja towarów w momencie transakcji, na przykład czy towary znajdują się w Wielkiej Brytanii, czy nie,
• Jeśli towary są poza Wielką Brytanią, niezależnie od tego, czy rzeczywista wartość przesyłki (bez VAT) jest mniejsza niż 135 GBP,
• Jeśli towary znajdują się w Wielkiej Brytanii, niezależnie od tego, czy sprzedawca ma siedzibę w Wielkiej Brytanii, czy nie,
• Niezależnie od tego, czy klienci biznesowi są zarejestrowani jako podatnicy VAT w Wielkiej Brytanii - w przypadku gdy klient nie poda ważnego brytyjskiego numeru rejestracyjnego VAT dla swojej firmy, sprzedaż należy traktować jako dokonaną na rzecz konsumenta,
• Dokładny charakter towaru w celu ustalenia odpowiedniej stawki podatku VAT (np. stawka standardowa, obniżona lub zerowa).

KLAUZULA DOBREJ WOLI

OMP będą musieli zachować czujność, aby zapewnić, że otrzymają dokładne informacje, jak powyżej, w celu prawidłowego rozliczenia podatku VAT. Oznacza to, że będą musieli dołożyć rozsądnej i proporcjonalnej należytej staranności i wziąć pod uwagę wszystkie dostępne im informacje przy określaniu prawidłowego traktowania podatku VAT. OMP nie będzie ponosić odpowiedzialności za niedeklarowany podatek VAT, jeśli może wykazać, że podjął wszelkie uzasadnione kroki w ramach swoich uprawnień, aby zapewnić naliczenie prawidłowego podatku VAT.

SPRZEDAWCY BEZPOŚREDNI - FIRMY PROWADZĄCE SPRZEDAŻ BEZPOŚREDNIO DO KLIENTÓW Z WIELKIEJ BRYTANII, A NIE ZA POŚREDNICTWEM OMP

Firmy sprzedające towary o wartości nieprzekraczającej 135 GBP (na przesyłkę) klientom w Wielkiej Brytanii, jeśli towary znajdują się poza Wielką Brytanią w punkcie sprzedaży, będą zobowiązane do zarejestrowania i rozliczenia podatku VAT od tej sprzedaży.

PROWADZENIE DOKUMENTACJI

OMP i sprzedawcy bezpośredni będą zobowiązani do przechowywania elektronicznej dokumentacji swojej sprzedaży przez okres 6 lat i na żądanie do HMRC w formie elektronicznej. W przypadku OMP obejmuje to zarówno sprzedaż, którą sami dokonują (bezpośrednio konsumentom), jak i sprzedaż przez sprzedawców będących stronami trzecimi, którym pomagają jako OMP, co dla celów nowych środków zostanie uznane za sprzedaż przez OMP.